Как льготники заполняют 4-ФСС?

Светлана Последовская, эксперт по финансовому законодательству, Статья подготовлена при участии специалиста ФСС России

Компании, которые применяют УСН и занимаются льготными видами деятельности, не должны перечислять взносы в ФСС России и ФФОМС. Но при этом право на возмещение пособия за счет средств фонда у них остается. Что фирма должна сделать для получения такого возмещения рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия».

Компании на «упрощенке», подпадающие под пониженный тариф страховых взносов, уплачивают всю их сумму в ПФР. В 2012 году они не перечисляют взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Несмотря на отсутствие перечислений в ФСС России, фирмы могут выплачивать пособия за счет средств фонда.

Возмещение пособий

Порядок расходования средств обязательного социального страхования компаниями, которые применяют пониженный тариф страховых взносов (0%), отличается от порядка, применяемого организациями, которые начисляют страховые взносы по тарифу 2,9 процента.

Компании, начисляющие страховые взносы по тарифу 2,9 процента, расходы производят в счет начисленных страховых взносов. А в случае недостаточности средств обращаются в ФСС России за необходимыми средствами. Следовательно, фирмы, которые применяют пониженный тариф, могут не иметь начислений в соцстрах. В ФСС России нам сообщили, что таким компаниям рекомендуют при наступлении страхового случая, не дожидаясь отчетного периода, обратиться в фонд по месту регистрации за получением необходимых средств.

Для этого нужно представить документы в отделение ФСС России, которое будет принимать решение о выделении средств на выплату страхового обеспечения (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н ). Согласно перечню компании нужно представить следующие документы.

1. Письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

- наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;

- регистрационный номер страхователя;

- указание суммы средств, необходимых на выплату страхового обеспечения.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма № 4-ФСС). В данной ситуации форма № 4-ФСС представляется не как отчет, а как расчетный документ, подтверждающий начисление расходов. Отметим, что представление этой формы именно как отчета за компанией сохраняется. Ближайший расчет следует представить за I квартал 2012 года не позднее 15 апреля.

3. Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Заполняем 4-ФСС для обращения за средствами

Как нам пояснили в ФСС России, при обращении за выделением средств в форме № 4-ФСС следует заполнять:

- таблицу 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;

- таблицу 2 «Расходы» (по видам пособий). Итоговую сумму по таблице 2 переносят в строку 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1.

Поскольку льготные «упрощенцы» не уплачивают взносы, в таблице 1 по строке 2 «Начислено страховых взносов» ставят прочерк (тариф 0%). По строке 18 «Всего» указывают ту же сумму, что и по строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования». По строке 9 «Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода» вписывают сумму расходов.

Территориальный орган фонда выделяет компании средства на выплату страхового обеспечения в течение десяти календарных дней с даты представления всех необходимых документов. Одновременно при рассмотрении обращения фирмы о выделении необходимых средств фонд проводит проверку этих документов. Если проверка прошла успешно, фонд выделит средства и перечислит их на банковский счет компании.

Заполняя отчетную форму № 4-ФСС, фирма указывает сумму, полученную от фонда, по строке 6 «Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов» таблицы 1, при этом задолженность по строке 9 будет отсутствовать. Все предыдущие расходные показатели в форме сохраняются.

Конечно, организация может сначала выплатить работникам пособия, а затем обратиться в фонд за средствами, но если бухгалтер допустил ошибку при расчете, например по больничному листу, и выплатил больше, чем положено, фонд эту сумму не возместит. Если фирма заранее не обращалась за возмещением пособий в ФСС России, то все необходимые документы представляются вместе с отчетом.

Пример:

Компания находится на УСН. Основной вид деятельности — производство пищевых продуктов — позволяет применять пониженные тарифы страховых взносов в 2012 г. Среднесписочная численность работников за отчетный период составила 27 человек. Сотрудников, занятых на вредном, опасном производстве, в компании нет. Фирма заранее не обращалась за выделением средств для пособий. Все документы были поданы вместе с отчетностью по форме № 4-ФСС за I квартал 2012 г. 13 апреля. Задолженности за страхователем и за фондом на начало расчетного периода не было, поэтому в строках 1, 12—14 будут стоять прочерки. Поскольку компания не уплачивает взносы в ФСС России, в строке 2 «Начислено страховых взносов» ставят прочерк. Всего в I квартале фирма понесла расходы на цели обязательного социального страхования в сумме 180 327,35 руб., из них:

- январь — 75 123,77 руб.;

- февраль — 35458,31 руб.;

- март — 69 745,27 руб.

Из документа:

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Статья 58

<...> В течение 2012—2013 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10—12 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

28 марта 2012 года. Материал был опубликован в журнале "Актуальная бухгалтерия", март,
компания ГАРАНТ