Как правильно рассчитать ЕНВД: налоговая база по единому налогу на вмененный налог за квартал рассчитывается по формуле:

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , где

БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

3 – количество месяцев в налоговом периоде

15% - ставка единого налога

К1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2011 году К1 = 1,372.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

Как правильно рассчитать ЕНВД при уплате в бюджет: если в налоговом периоде (имеется в виду квартал) были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также пособия по временной нетрудоспособности, то единый налог нужно уменьшить на эти суммы. При этом существуют следующие ограничения:

• читываются только суммы, перечисленные в данном квартале, но не больше начисленной суммы. То есть, погашение задолженности за предыдущий налоговый период не учитывается. Платить нужно в том квартале, когда начислены взносы
• в расчет включаются суммы, выплаченные по больничным листам за счет средств предприятия
• единый налог можно уменьшить только на 50%. (п.2 ст. 346.32 глава 26.3 НК РФ).

В п.5.-.п.7 ст. 346.26 НК РФ дается ЕНВД описание порядка ведения учета предприятиями и индивидуальными предпринимателями, применяющим систему ЕНВД. Допускается отсутствие книги доходов и расходов, но соблюдать порядок ведения кассовых операций они обязаны. Им необходимо вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов и своевременно предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. О ведении бухгалтерского учета в нормативных документах нет никаких конкретных указаний. То есть, будете вы вести бухгалтерский учет или нет, это ваше дело, но здесь возникает несколько вопросов:

• у вас будут отсутствовать данные о наличии имущества, о задолженности перед фондами и налоговыми органами, перед поставщиками товаров и материалов, перед подрядчиками за оказанные услуги, о задолженности покупателей и др.;
• при переходе с этой системы налогообложения придется восстановить остатки на всех счетах бухгалтерского учета. А это огромный труд и кропотливая работа.

Что такое ЕНВД? Предприятия и ИП, работающие по данной системе, в соответствии с п. 4 ст.346.26 НК РФ не платят следующие налоги:

• налог на прибыль (НДФЛ для предпринимателей);
• налог на имущество;
• НДС (кроме НДС с таможенных операций и уплачиваемого налоговыми агентами).

При этом они не платятся только с операций, которые облагаются единым налогом. В случае выполнения хотя бы одной операции, не подпадающей под обложение ЕНВД, налоги с такой операции выплачиваются в обычном порядке. Нельзя забывать и о том, что, если предприятие проводит хозяйственные операции как облагаемые ЕНВД, так и не облагаемые, то бухгалтерия предприятия обязана вести раздельный учет таких доходов и расходов.

Сумму единого налога, начисленного за предыдущий квартал, следует перечислить не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Дополнительно к этому налогу плательщики ЕНВД, как и прочие организации и ИП, в 2011 году платят следующие налоги на заработную плату:

• обязательные страховые и накопительные взносы в Пенсионный фонд – 26%;
• взносы в Фонд Социального страхования – 2,9%;
• взносы в Фонд Социального страхования (страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний– размер зависит от вида деятельности, но не менее 0,2%;
• взносы в Федеральный Фонд медицинского страхования – 3,1%;
• взносы в Территориальный Фонд медицинского страхования 2,0%

Общая сумма взносов составляет не менее 34,2% от начисленного фонда оплаты труда. При начислении взносов в фонды следует руководствоваться законом за № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Конечно, не стоит забывать и о налоге на доходы физических лиц, которые предприятие или ИП удерживают из зарплаты работников и обязано перечислить в бюджет.

Разбираясь в вопросе, как правильно рассчитать ЕНВД – не забывайте о Налоговом Кодексе. Ответы практически на все вопросы можно найти в этом документе.

См. также: