Коды бюджетной классификации (далее КБК) применяются давно, но лишь с выходом в свет приказа Минфина РФ за № 72н от 27.08.2004 г. и введения в силу «Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» стали использоваться 20-значные коды. Эти коды указываются налогоплательщиками при заполнении отчетности в налоговые органы, при перечислении налоговых платежей в платежных поручениях. Неверно заполненные в части КБК платежные поручения либо возвращаются обратно плательщику налогов, либо зачисляются получателями платежей как «невыясненные». В результате бухгалтерия предприятия должна отыскать свой платежный документ и на основании письма в налоговые органы сумма платежа вернется на расчетный счет плательщика. При этом нарушаются сроки уплаты налога, вследствие чего плательщику будут начислены пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

Кроме того, придется произвести повторную оплату этого налога (оплаченная ранее сумма на погашение задолженности по налогу или взносам во внебюджетные фонды не отразится в данных налоговых органов, и за налогоплательщиком будет числиться задолженность). Возможна и следующая ситуация: предприятие перечислило налог, но ошиблось с указанием КБК. В результате сумма платежа поступила в уплату другого налога, поскольку эти налоги уплачиваются в один бюджет, допустим бюджет субъекта РФ. В итоге, по данным налоговых органов будет числиться переплата по одному налогу, и недоимка по другому. Ситуация разрешается довольно легко, достаточно провести сверку и написать письмо с просьбой перебросить переплату с одного налога на погашение задолженности по другому. Но пени будет начислено, да и посещения налоговых органов можно было избежать.

Вышедший в свет приказ Минфина за № 190н от 28.12.2010г. «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» установил, что, начиная с 01.01.2011г. предприниматели и предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения (далее УСНО), едином налоге на вмененный доход (далее ЕНВД), едином сельскохозяйственном налоге (далее ЕСХН), при проведении налоговых платежей и расчетов должны указывать новые КБК.

Приказом Минфина РФ за № 190н от 28.12.2010 г. с 01 января 2011 года введены в действие новые «Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ». Приложение №1 к Указаниям содержит кбк по налогам на 2011 год.

С 1 января 2012 года многие КБК, действующие в 2011 году, были изменены. Таблицы с новыми кодами Минфин привел в письме от 06.10.2011 № 02-04-09/4467. Так, например, сейчас взносы на обязательное медицинское страхование зачисляются на КБК 000 1 02 02100 08 0000 160. А с 2012 года эти взносы необходимо будет перечислять на два отдельных КБК: 000 1 02 02101 08 000 160 (для работающего населения) и 000 1 02 02102 08 0000 160 (для неработающего населения). Также, налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) — КБК 000 1 07 01030 01 0000 110 будет отражаться по пяти отдельным кодам (скачать новые коды КБК-2012).

Теперь несколько слов о структуре КБК.

Код бюджетной классификации КБК состоит из 4 частей, а именно:

1. Главный администратор доходов бюджета.

Средства налогоплательщиков, поступающие в бюджет государства, подразделяются по видам доходов, или по получателям этих средств, которые будут отслеживать их поступление и контролировать своевременную уплату (внебюджетные фонды, налоговые органы, органы местной власти и т.д.) Для этого в КБК предназначены первые три цифры кода или с 1-3 разряды. Фонду социального страхования присвоен код 393, а налоговым органам – код 182.

2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент).

Вид доходов (разряд 4) – зависит от источника поступлений денежных средств. Так, код группы дохода при уплате налога – 1, если поступили доходы от занятий предпринимательской деятельностью, то код группы дохода -3, если поступили средства безвозмездного финансирования, то код группы дохода -2. Подгруппа (разряды 5-6) означает, уплата какого именно налога производится:

01 - налог на прибыль;

02 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;

03 – НДС (на товары, реализуемые в России);

04 - НДС (на товары, ввозимые в Россию);

05 – ЕНВД и т.д.

7.11 разряды детально расписаны в приложении 1 к Указаниям. Разряды 12-13

указывают, в бюджет какого уровня платится налог или поступают средства. Так, при поступлении налога или пени в федеральный бюджет ставится код 01, в местный бюджет – 03, если средства поступили в пенсионный фонд РФ – код 06 и т.д.

3. Подвид доходов – третья часть в структуре КБК. Здесь все просто. Если предприятие перечисляет в бюджет любого уровня налог или взнос, то в структуре КБК в 14 знаке ставится 1, пени – 2 и штрафы -3. Разряды с 15-17 имеют нулевое значение.

4. Статья классификации доходов государства – последняя часть в структуре КБК. В соответствии с Указаниями (приказ МФ РФ за № 190н от 28.12.2010г.) доходы государства классифицируются следующим образом:

110 - налоговые доходы;

120 – доходы от собственности;

130 – доходы от оказания платных услуг;

140 - суммы принудительного изъятия и т.д.

Пример структуры КБК по налогу на прибыль в Федеральный бюджет приведен в таблице.

В письме Минфина РФ за № 02-04-09/402 от 02.02.2011 г. приводятся новые КБК по УСН, а также для ЕНВД и ЕСХН, которые следует применять в 2011 году. Там же даны разъяснения, какие КБК применять при уплате налогов за прошедшие периоды.

Если предприятие, работающее на УСНО, выбрало объектом налогообложения доходы, то

КБК УСН 2011 182 1 05 01011 01 1000 110

Для предприятий, занимающихся деятельностью, облагаемой ЕНВД, коды будут выглядеть следующим образом:

КБК ЕНВД 2011 182 1 05 02010 02 1000 110

Для облегчения работы бухгалтеров предприятий и предпринимателей в интернете можно найти КБК на 2012 год скачать. Во избежание ошибок при перечислении сумм задолженности по налогам и взносам во внебюджетные фонды, данные о КБК, действующих в настоящий момент, необходимо проверять.

См. также: