Опрос

Как часто вы меняете место работы?

Я больше 5-ти лет на последнем месте и не собираюсь уходить - 32.4% (83 чел.)
Меняю раз в 3-4 года - 23.8% (61 чел.)
Я частник/фрилансер, меняю работу с новым заказчиком - 7.4% (19 чел.)
Сам не менял, меня сокращали ( - 6.3% (16 чел.)
В моем возрасте менять работу опасно.. - 9.4% (24 чел.)
Я работодатель. Следующий вопрос - 9% (23 чел.)
Другое - 5.9% (15 чел.)
 

 

 

 

Юридические лица

Регистрация юридических лиц

Регистрация изменений

Регистрация ИП

Налоги и бухучёт

Отдел кадров

Финансы и Кредиты

Что выгоднее в 2011-2012 году: УСН или общий режим налогообложения?

С начала 2011 года произошло увеличение ставки по страховым взносам, она составила 34%. В сложившейся ситуации значительно увеличилась нагрузка по уплате налогов на те предприятия, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Руководители многих предприятий стали задумываться о целесообразности применения УСН. Возможно, выгоднее выбрать общий режим налогообложения. Давайте попробуем разобраться, что лучше выбрать в данной ситуации.

Для начала вспомним историю. На протяжении 2010 года юридические и физические лица, находящиеся на УСН уплачивали взносы в страховые фонды (только ПФ) - 14% с выплат физическим лицам (переходные положения ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ, в дальнейшем будем называть – Закон №212-ФЗ). Далее с 01.01.11 года, согласно п.2 ст.12 Закона №212-ФЗ «упрощенцы» осуществляют уплату страховых взносов по общим ставкам, а именно:

  • 26% – ПФР
  • 2,9% - ФСС
  • 2,1% - ФФОМС
  • 3% - ТФОМС
Всего получается 34%. Столько же уплачивают юридические лица и физические лица, находящиеся на общем режиме налогообложения. Но при этом у «упрощенцев» есть ряд преимуществ в ведении налогового учета. Чтобы определиться с выбором системы налогообложения, нужно сравнить объем отчетов, суммы взносов и налогов, которые подлежат уплате в том случае, если в 2011 году выбрать:
1. УСН
2. Общий режим
 

УСН

Предприятия и организации, выбравшие УСН, не платят налоги на прибыль и на имущество. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не уплачивают налог с доходов от своей деятельности и налог на имущество, которые используется в работе. При этом все «упрощенцы» не платят НДС, исключения составляют ситуации, предусмотренные ст. 151, 174.1 НК РФ. Также «упрощенцы» не платили ЕСН, но в 2010 году вместо данного налога они платят взносы в страховые фонды, а с 2011 года эти взносы подлежат уплате на общих основаниях.

 

«Упрощенцы» ведут учет кассовых операций согласно действующему порядку и предоставляют статистическую отчетность, а также исполняют обязанности налогового агента.

Также предоставляется возможность выбора объекта, с которого будут уплачиваться налоги. Это могут быть либо доходы, либо доходы за минусом расходов (п.2 ст. 346.14 НК РФ). В первом случае базой налогообложения являются доходы, но при этом налог уплачивается по ставке 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ). Причем сумма налога может быть уменьшена на уплаченные взносы в страховые фонды, а также сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить налог можно максимум на половину (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Простые товарищества, в которых предусмотрена совместная деятельность или доверительное управление могут находиться на УСН только при условии уплаты налога с доходов, из которого вычитается расходная часть (п.3 ст.346.14 НК РФ).

Ставка налога в размере 15% уплачивается в случае, когда плательщик выбрал в качестве базы налогообложения доходы за вычетом уплаченных взносов и пособий (п.2 ст.346.20 НК РФ). Но местные власти имеют право производить корректировку данной ставки и уменьшать ее до 5%. Базу налогообложения плательщик может уменьшить на расходы, которые фактически уплачены, а также, если выполняются другие необходимые условия, оговоренные в п.2 ст. 346.17 НК РФ.

Учет доходов осуществляется по кассовому методу (п.1 ст.346.17 НК РФ), который предусматривает отражение только полученных денежных средств, погашение задолженности дебиторами, имущества и проч.

Налоговым периодом для плательщиков УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ), отчетным периодом – квартал, 6 месяцев (полугодие) и 9 месяцев. Предоставление декларации по налогу осуществляется только за календарный год, а уплата налога производится каждый квартал по истечению отчетных периодов, а также налогового периода (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

Итак, важное изменение, которое произошло в 2011 году, это уплата взносов в страховые фонды на тех же основаниях, что установлены для общего режима.
Вспомним главные преимущества УСН
 
  1. «Упрощенцы» не платят НДС. То есть, нет необходимости в оформлении счетов-фактур, сохранности всех подтверждающих документов, не ведутся журналы регистрации счетов-фактур, книги учета купленной и проданной продукции. А самое главное, не нужно рассчитывать и уплачивать НДС в бюджет. В ситуации, когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру, в которой выделен НДС, он обязан будет внести в бюджет налог (пп.1 п5 ст. 173 НК РФ), а также предоставить декларацию. Но при этом он является освобожденным от ведения книг учета продаж, и журнала, в котором отражаются выданные и полученные счета-фактуры.
  2.  Низкая налоговая ставка. Налог на прибыль, согласно п.1 ст. 284 НК РФ – 20% (базовая ставка), которая может быть уменьшена по решению региональных властей до 15,5%. «Упрощенцы» же уплачивают налог по ставке 6% (если база налогообложения – доходы). Но даже если базой будут доходы, уменьшенные на выплаченные пособия и взносы в страховые фонды, то ставка все равно получается меньше – 15%, причем она также может быть уменьшена по решению властей до 5%.
  3. Ведение упрощенного бухгалтерского учета. Согласно п. 3 ст. 4 ФЗ от 22.11.96 №129-ФЗ «упрощенцы» отражают в бухгалтерском учете только объекты, относящиеся к основным средствам и нематериальным активам. Тем не менее, большинство бухгалтеров ведет двойной учет (и это правильно!), один – упрощенный, а второй для личного пользования, в котором отражают все как положено. Так же, плательщики УНС могут придерживаться принципов и правил ведения бухучета, которые для них являются более удобными.
 Есть, конечно же, у УНС и свои недостатки.
 
Недостатки УСН
  1. Отсутствие выведенного НДС в счетах-фактурах. Если для «упрощенцев» данный факт является плюсом, то их контрагенты, которые находятся на общем режиме, считают это минусом. А все потому, что плательщик НДС может уменьшить налог, подлежащий к уплате, но только в том случае, когда субъект, выдавший счет-фактуру, тоже является плательщиком НДС. А если учесть, что «упрощенцы» освобождены от выписки счетов-фактур, то следует ожидать того, что потенциальные заказчики или покупатели будут их избегать. В таком случае следует делать упор на цену предложения. То есть, устанавливать более низкие цены, при этом разница в ценах будет примерно равна сумме НДС. Следовательно, плательщикам НДС все равно будет выгодно покупать продукцию у «упрощенцев». Довольно часто покупателями являются физические лица (не плательщики НДС), которым не нужен счет-фактура с выведенным НДС. Скорее всего, они выберут именно товар «упрощенца», который продается по низкой цене.
  2. Ограничение перечня расходов. Но этот недостаток касается только тех плательщиков УНС, которые платят налог с доходов, уменьшенный на сумму уплаченных пособий и взносов. То есть, «упрощенец» может уменьшить суму налога, положенную к уплате в бюджет только на те расходы, которые оговорены в п.1 ст. 346.16 НК РФ.
  3.  
  4. Количество необходимых отчетов для УНС
Возьмем только те отчеты, которые зависят от системы налогообложения.
Итак, «упрощенцы» должны предоставлять следующие отчеты:
  1. Декларация по налогу с доходов – один раз в год (1 шт.).
  2. Отчет форма 4ФСС РФ (фонд социального страхования) – ежеквартально (4 шт.).
  3. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование форма РСВ-1ПФР – ежеквартально (4 шт.).
  4. Отчет по НДФЛ в виде справки, в которой отражаются все получатели дохода – 1 раз в конце года.
Итого, получается 10 отчетов.
Важно: если режим налогообложения, применяемый в предыдущем году, не изменяется, то не нужно подавать заявление на применение УСН в текущем году.
Теперь рассмотрим, какие же отчеты необходимо сдавать плательщикам общего режима налогообложения:
  1. Декларация по НДС – ежеквартально (4 шт.).
  2. Декларация по налогу на прибыль – (отчетный период зависит от выбранного способа уплаты этого налога) – ежеквартально или ежемесячно (минимум 4 шт.).
  3. Отчет по налогу на имущество – ежеквартально (4 шт.)
  4. Отчеты по уплаченным страховым взносам, а также НДФЛ на общем режиме предоставляются так же, как на УНС – (9шт.).
Итого, выходит 21 отчет.
 
То есть, при УНС отчетов нужно сдавать вдвое меньше, чем на общем режиме налогообложения. Поэтому, по данному показателю в 2013 году УНС однозначно выгоднее, чем общий режим.
Но количество предоставляемых отчетов, не самый важный фактор при выборе системы налогообложения. Более существенным показателем здесь является налоговая нагрузка, то есть сумма уплаченных налогов. Как показывает практика, налоговая нагрузка «упрощенцев» практически в два раза меньше, чем у плательщиков, находящихся на общем режиме.
 
Следовательно, в 2011 году целесообразнее будет выбрать упрощенную систему налогообложения, даже, невзирая на то, что увеличены ставки по взносам в фонды социального страхования.
 
См. также:
 
1 1 1 1 1 Rating 4.65 (144 Votes)
Понравилась статья? Расскажите о ней своим друзьям